税法
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每年的1月至4月15日是美国的报税季，而繁重的税赋让很多人谈“税”色变。因此，在申报个人所得税时，如何恰当地选择扣除额，以及最大限度地利用政府提供的税务优惠，就非常重要了。
01什么是“扣除额”？
扣除额是指纳税人的收入在到手前先减掉的一部分数额，这样一来，当应税收入减少到一定额度时，税率会有所降低，应缴的税也就少了。
扣除额一般分为三种：标准扣除额、分项扣除额、线上扣除额。报税人必须在前两项中选择其一，并可以使用相对应的线上扣除。
1）标准扣除额
标准扣除额（standard deductions）是由政府规定，根据纳税人的婚姻状况、自己或配偶的年龄等情况选择。
2）分项扣除额
分项扣除额（itemized deductions）是从调整后的总收入（Adjusted Gross Income，简称AGI）中扣除的费用，目的同样是减少应税收入。相比标准扣除额来说，选择分项扣除额显然更复杂，因为纳税人需要仔细考虑自己符合哪些扣除资格，总额是否高过标准扣除额等。
通常来讲，以下几方面是纳税人应该考虑的分项扣除项：
- 慈善捐助扣除：只要捐助对象是符合资格的慈善机构，纳税人基本可以获得这部分金额的扣除。一些纳税人还会在年初和年底各捐助一次，将分项扣除额加倍。
- 房贷利息扣除：对于符合资格的房产，贷款购买、建造或大型改建时所产生的利息，都有机会可以在报税时作为分项扣除。如果是在2017年12月15日或以后产生的贷款，贷款额的前75万美元产生的利息可以扣除（对于已婚但分开报税的夫妇，可扣除额为37.5万美元）；如果是2017年12月15日以前产生的贷款，贷款额的前100万元美产生的利息可以扣除（对于已婚但分开报税的夫妇，可扣除额为50万美元元）。如果是通过再融资（refinance）产生的贷款，那只有在贷款用于大型改建房屋时，贷款利息才能被扣除。
- 医疗费用扣除：医疗费用包括诊断、治疗、预防等方面的支出，可能被允许在报税时从AGI中扣除。不过，并不是所有医疗费用都符合扣除资格。只有不能被报销、且超过AGI10%的医疗费用才能被扣除。整容手术等美容项目则被算作非必需医疗，其费用不能被扣除。
- 州和地方税务扣除：纳税人可以扣除2019年已经缴过的税款，最多扣除额达10,000美元（对于已婚但分开报税的夫妇，可扣除额为5,000美元），这些税款包括州或地方的个人财产税（personal property tax）、销售税（sales tax）等。
3）线上扣除
- 线上扣除额（above-the-line tax deductions）是通过减少总收入来降低必须缴纳的税款，也被称为收入调整，可与标准扣除搭配使用。将总收入减去线上收入便得到了AGI。常见的线上扣除项目包括：
- 赡养费：新近离婚者不能将赡养费从应税收入中扣除，但如果离婚程序是在2018年12月31日前完成的，那就可以扣除；
- 教师费用：符合资格的教师可以在应税收入中扣除最多250美元与工作相关的费用（如果夫妇两人都是教师且联合报税，最多可扣除500美元），可扣除的款项包括书本费、学习用品、电脑费用等；
- 健康储蓄账户存款：Health Saving Account，简称HAS。2019年HSA每年的最高存入额为个人3,500美元、家庭7,000美元，这部分金额可以作为线上扣除额；
- 个人退休账户存款：Individual Retirement Account，简称IRA。2019年IRA每年的最高存入额是个人或配偶6,000美元（50岁及以上者再加1,000美元），这部分金额可以作为线上扣除额。Roth IRA的存入额是不能扣除的；
- 自雇扣除：自雇者可以在报税时扣除一部分费用，包括自雇税、某些自雇人士退休账户存入额、医疗保险保费等；
- 学生贷款利息：收入在一定水平以下的人，可以在报税时扣除最多2,500美元的学生贷款利息。
02 报税时的注意事项
保存好相关记录：很多税务减免申请都需要书面证明，比如医疗费用、250美元以上的慈善捐助等；
如果某项减免在联邦法律中不存在了，并不代表它在州法下也不存在；
报税人可以在年初和年底各做一次慈善捐赠，或确保在年底前付清个人财产税，使扣除额加倍。
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